Трансфертне ціноутворення в Україні 2025

Аналіз всіх змін законодавства по трансфертному ціноутворенню за 2024-2025. Повний аналіз змін Податкового Кодексу та інших законодавчих актів стосовно ТЦУ.
1. Економічна пов’язаність – з 1.01.2025 року.
   – Віднесення операцій до контрольованих – змінено критерії.
   – Визнання осіб пов’язаними – розширено критерії за рахунок економічного зв’язку.
   – Можливість ДПС доказувати пов’язаність осіб не тільки у судовому порядку, а також і за результатами перевірки.
2. Змінено Перелік «низькоподаткових юрисдикцій» (НПЮ), операції з резидентами яких визнаються контрольованими.
3. Контроль за ТЦУ в умовах воєнного стану.
3.1. Воєнний стан. Зупинення перебігу строків. Періоди та штрафи. Відповідальність. Донарахування з ТЦУ – кейси ДПС.
3.2. Отримали запит від ДПС / маєте ризикові операції –готуйтеся до перевірки!
Листи та запити ДПС (як відповідати).

Контрольовані операції по ТЦУ.
1. Контрольовані операції. Ідентифікація, критерії визначення. Розширення сфери застосування ТЦУ.
– Ідентифікація кола операцій для ТЦУ. Визначення КО. Критерії визнання контрольованих операцій.
– Розширення переліку операцій, які визнаються контрольованими. Розширено види КО. Розширення сфери застосування ТЦУ!
– Обсяг контрольованої операції визначається не за договором, а у відповідністю із принципом «витягнутої руки».
– Права контролюючого органу під час перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».
– Уточнено період здійснення зіставних операцій (протягом звітного періоду / протягом попередніх декількох періодів).
– Передбачається використання фінансових показників зіставних компаній замість рентабельності окремої операції.
– Вартісні критерії. Як враховувати передплати, повернення, кредит-ноти.
– Критерії зіставних компаній (однаковий КВЕД, відсутність збитків, відсутність акціонерів / дочірніх компаній).
– Єдиний податок, спец. режим 2% – критерії контрольованих операцій.
– Операції з нерезидентами, які не сплачують корпоративний податок.
– Посередники. Операції з посередниками-нерезидентами.
– Ігнорування непов’язаних посередників у ланцюгу операцій (в т.ч. якщо вони є “штучними”).
– Розширено види контрольованих операцій. Операції з нерезидентами специфічних ОПФ.
– Специфічні ситуації.
– Відступлення права вимоги. Порука. Прощення боргу. Дивіденди та внески до статутного капіталу.
– Скорочення функцій та департаментів, як контрольована операція.
– Спеціальні правила для обґрунтування КО на підставі ф’ючерсних форвардних контрактів (за датою контракту, а не за датою операції).
– Принцип групування КО (за довгостроковими договорами, з НМА та інше), розподілу доходів та витрат, пов’язаних з КО.

ЗВІТ по ТЦУ. Підготовка та перевірка звіту. Зміни в звітності 2024/2025 в сфері ТЦУ!
Документація до звіту по ТЦУ. Аналіз порядку. Рекомендації практики. Підводні камені.
Форма та Порядок складання Звіту про контрольовані операції. Наказ МінФіну № 8.
Мінфін оновив Звіт про КО, додаток ТЦ, порядок складання Звіту. Наказ МінФіну № 673. Наказ МінФіну № 725.

• Аналіз основних помилок при складанні Звіту. Аналіз Порядку.
• Приклад складання Звіту про КО. Проблемні питання при заповненні. Неврегульовані ситуації.
• Відображення специфічних операцій у звіті про КО.
• Перевірка звіту по ТЦУ. Які документи потрібно мати?

ТРИРІВНЕВА ДОКУМЕНТАЦІЯ ПО ТЦУ (ДЛЯ МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ).
1. Глобальна документація (Майстер-файл, МФ). Інформація, розкрита в МФ – ризики ТЦУ для платника або інших компаній групи.
2. Звіт в розрізі країн (CbC Report) – нові форма та порядок заповнення з 1.05.2024 року.
– Хто і як подає? Термін подання. Яких українських компаній стосується запровадження?

КОНСТРУКТИВНІ ДИВІДЕНДИ.
«ДІЛОВА МЕТА» для ТЦУ. Обґрунтування фактичної поведінки сторін та умов операцій. Практика Закону № 1117.
1. «Ділова мета». Обґрунтування наявності «ділової мети.
2. Превалювання «сутності» над «формою» у процесі аналізу контрольованих операцій.
3. ДПС має право:Не визнавати при розрахунку фін. результату контрольовані операції, які не мали розумної економічної причини (ділової мети); Замінити їх альтернативним варіантом, виходячи з умов контракту, які були б узгоджені непов’язаними особами у зіставних умовах.
4. Визначення альтернативних варіантів для операції.
5. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму понесених у зв’язку з цим витрат. Необхідно проводити коригування якщо:
   – Умови операцій з нерезидентами не відповідають розумній економічній причині (діловій меті).
   – Головною ціллю є несплата податків та/або зменшення обсягу оподатковуваного прибутку.
   – В зіставних умовах особа не була б готова здійснювати операції з непов’язаними особами.
6. Обґрунтування позиції для ДПС щодо фактичної поведінки сторін та фактичних умов операцій в документації з ТЦУ.
7. Дія концепції «ділової мети». До яких звітних періодів застосовувати?
8. Обов’язок доведення обставин відсутності ділової мети покладається на контролюючий орган.